U4 - Ejercicios de registración en libro Diario

El 02/05 la empresa del Sr. José Pedro Martínez inició actividades aportando los siguientes bienes, derechos y obligaciones:

Efectivo                               $ 10.000

Mercaderías                      $ 50.000

Conforme a cobrar         $ 30.000

Facturas a pagar              $ 20.000

03/05 Se compran mercaderías a crédito por $ 20.000 + IVA según factura 1010.

04/05 Se detecta que parte de la mercadería comprada en el día anterior estaba averiada y por lo tanto se devuelve $ 2.000 + IVA. Nos emiten nota de crédito 231.

04/05 Vendemos mercaderías cuyo costo era $ 10.000 en 20.000 +IVA según boleta de contado 001. Le otorgamos al comprador un descuento de 5% + IVA.

05/05 Abrimos una cuenta corriente bancaria en el Banco de la Plaza depositando la cobranza del día anterior según boleta de depósito bancario 12321.

06/05 Vendemos a crédito según factura 101 mercaderías por 10.000 + IVA. Costo de la mercadería vendida $ 5.000.

07/05 El comprador del día anterior solicita financiación. Emitimos nota de débito 301 por $ 1500 + IVA por intereses.

Se firma un conforme por la deuda del día anterior más los intereses. Se documenta en recibo de conforme 401.

08/05 Pagamos gastos de papelería por $ 2440 IVA incluido. Pagamos la boleta de contado 6526 con cheque 11111.

09/05 El deudor del día 06/05 nos paga en forma adelantada $ 5.000 según recibo 501.

10/05 Por el pago adelantado del deudor del día anterior se decide emitir una nota de crédito 601 por concepto de descuento por pronto pago de 500 + IVA.

11/05 Se pagan las facturas pendientes de pago desde el día de inicio de actividades con cheque diferido 11112. Nos emiten recibo 7745.

12/05 El banco nos emite una nota de débito bancario 5254 por concepto de gastos de administración por un total de $ 500.

13/05 Se compran según factura 4656 los muebles para la oficina por un total de 15.000 + IVA.

Se pide:

Registrar los hechos económicos del mes de mayo  en el Libro diario

U4 - Ejercicio de análisis y registración en libro diario.

El día 13/05 Usted se encontraba registrando los siguientes comprobantes y por razones personales tuvo que salir un momento dejando los comprobantes sobre su escritorio:

a)      Factura (Original) #123 por 1000 + IVA por compra de mercaderías

b)      Nota de crédito (original) #465 por 1000 + IVA por devolución de mercaderías

c)       Nota de débito # 325 (original) por 1000 + IVA por intereses de financiación.

d)      Boleta de contado # 452 (original) por 1220 iva incluido por gastos de papelería.

e)      Recibo # 111 (copia) por 2000 cobrado 1000 en efectivo y 1000 con cheque diferido.

f)       Factura # 005 (copia) por 20000 + IVA. Costo 15000.

g)      Nota de crédito # 225 (copia) por el 50% de la Factura # 005

h)      Boleta de depósito # 12354 (original) por 1000.

i)        Recibo # 1254(original) por 2500 en efectivo por pago con cheque diferido 13235.

j)        Boleta de contado # 452 (copia) por 4000 + IVA correspondiente a gastos de papelería.

k)      Nota de crédito # 408 (copia) por 500 + IVA por descuentos por pronto pago.

l)        Recibo # 532 (copia) por 1220 en efectivo.

m)    Comprobante interno por adelanto de sueldos por 1000.

Al volver a su trabajo alguien había mezclado los comprobantes registrados con los comprobantes sin registrar.

Las registraciones efectuadas habían sido las siguientes:

Se pide:

Verifique los comprobantes registrados y registre los comprobantes que no habían sido registrados en el libro Diario General.  

U4 - Ejercicios sobre registraciones en el Libro Diario

Se pide: Registrar en el Libro Diario los siguientes hechos económicos sabiendo que la tasa de IVA es 22%:

02/05 - Compra de mercaderías según boleta 1002 por 10000 + IVA

03/05 – Devolución de mercaderías comprada el día anterior según comprobante 456 por 1000 + +IVA

04/05 – Compra de artículos de papelería al contado según boleta 45 por 5000 + IVA. Obtenemos un descuento de 10%. Se paga con cheque del BROU 1235.

05/05 – Venta a crédito de mercaderías según factura 401 por 20000 + IVA. Costo 15000.

06/05 – Por un error de facturación del día anterior se emite nota de débito 111 por 500 + IVA.

06/05 – Nos devuelven mercaderías por 5000 + IVA según nota de crédito 203. Costo 3000.

07/05 - Nos pagan parte de la factura del día 05/05. Se emite recibo 789 que se cobra 1000 en efectivo y el 10000 con cheque diferido 12456 a 20 días.

08/07 -  Por haber pagado antes de fecha se emite nota de crédito 204 por 300 + IVA   

09/05 – Depositamos la cobranza del día 05/05 en la cuenta corriente bancaria del BROU recibiendo boleta de depósito bancario 125456.

10/05 – Se pagan impuestos municipales por 1000 según factura recibo 10001. El pago se realiza con cheque 15422 de nuestra cuenta corriente en el BROU.

11/05 – De la información del estado de cuenta corriente bancaria del BROU surge un débito por gastos de administración por 150.

U4 - Nociones de DGI e IVA

DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA – DGI:

Inserta en la Administración Central y dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas, la Dirección General Impositiva es la Unidad Ejecutora responsable de la administración de impuestos del país.

Tiene como misión asegurar la recaudación y el control de los recursos del Estado provenientes del sistema tributario nacional.

Dichos recursos provienen de los pagos realizados por las empresas y los particulares los cuales previamente (al inicio de sus actividades) debieron afiliarse al organismo.

Dichos pagos son por concepto de impuestos (IVA, PAT, IRAE, ITP, etc.), tasas y contribuciones especiales.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - I.V.A.:

Concepto: El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final.

Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por la DGI directamente del tributario.

Este impuesto es el que tiene más incidencia en la recaudación tributaria. Desde su creación, a través de la ley Nº 14.100 del 29/12/1972, el IVA ha sufrido modificaciones en sus tasas casi siempre con el objetivo de aumentar la recaudación.

Sujetos pasivos: son contribuyentes de este impuesto:

a) Quienes desarrollen actividades que impliquen la utilización conjunta de capital y trabajo aplicados a actividades regulares con fines de lucro.

b) Quienes desarrollen los siguientes actos gravados: la circulación interna de bienes, la prestación de servicios dentro del territorio nacional, la introducción definitiva de bienes al país.

c) Las retribuciones personales, con excepción de las obtenidas en relación de dependencia.

d) Los siguientes organismos públicos: la Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland (ANCAP), el Banco de Seguros del Estado (BSE), la Administración Nacional de Telecomunicaciones (ANTEL), el suministro de energía eléctrica (UTE).

Tasas:

Exentos (0%): están exentas la venta de moneda extranjera, metales preciosos, bienes inmuebles, máquinas agrícolas, leche pasteurizada, diarios, revistas, libros, suministro de agua, intereses bancarios, alquileres de inmuebles. Venta de leña, de carne ovina, de carne de ave y de cerdo.

Mínima (10%): están sujetos a esta tasa la venta de pan blanco, galleta, pescado, carne, sal, aceite comestible, menudencias, arroz, harina, pastas, fideos, azúcar, yerba, café, té, jabón, grasa comestible, medicamentos, gasoil, flores, frutas, hortalizas, servicios prestados por hoteles (solo en alta temporada, en baja exentos), etc.

Básica (22%): están gravadas las ventas de todos los productos no enumerados anteriormente. 

Liquidación del impuesto: el tributo a pagar se liquidará partiendo del total de los impuestos facturados (ventas). A la cifra obtenida se le descontará el impuesto correspondiente de bienes y servicios comprados en el período a liquidar.

Cuentas utilizadas para registrar el IVA:

IVA Ventas: Cada vez que realizamos una venta que está gravada por el IVA debemos registrar por separado el impuesto facturado. El rubro que utilizaremos es “IVA Ventas” y es una cuenta de pasivo que representa una deuda de la empresa cobrada por cuenta de la DGI al Comprador al que le facturamos.

Ejemplo: Vendemos mercaderías según boleta de contado por 1000 más IVA 22%. El costo de la mercadería es de 5000.

La registración será la siguiente:

--------------------          ------------------

12200  Caja

Ventas           10000

IVA Ventas      2200

--------------------          ------------------

50000 Costo de Ventas

Mercaderías   5000

--------------------          ------------------

IVA Compras: Cada vez que compramos biennes o servicios pagamos IVA. Ese impuesto es considerado “IVA Compras” y representa un activo, un derecho de descontar del IVA Ventas.

Este impuesto aparece documentado en los comprobantes de compras.

Ejemplo: compramos un mueble para la oficina pagando al contado 1000 más IVA 22%.

La registración será la siguiente:

--------------------          ------------------

10000 Muebles y útiles

  2200 IVA Compras

Caja      2200

--------------------          ------------------

Liquidación del impuesto:

Conceptualmente la forma de liquidar el impuesto es deduciendo el IVA Compras al IVA Ventas.

IVA Ventas – IVA Compras = IVA a pagar

U4 Práctico 4 - Registraciones Contables en el libro Diario

Ejercicio 1: En el mes de mayo en la Empresa X se producen los siguientes hechos económicos:

1)      Venta de mercaderías por 20000 según boleta de contado 12. Costo de la mercadería vendida 10000.

2)      Venta de mercaderías por 18000 según factura 18 con un 10% de interés por financiación. Costo de la mercadería vendida: 900. Se recibe como parte de pago un cheque a cobrar en 30 días por 5000 que se documenta en recibo 48.

3)      Compra de mercaderías por 6000 según boleta de contado 58 con un 10% de descuento por pronto pago. Se paga con cheque del día del BROU 45625.

4)      Compra de mercaderías según factura 62 por 13000. Se firma un conforme al acreedor por la totalidad recibiendo un recibo de conforme 189.

5)      Pago 2000 por la reparación de una computadora según boleta de contado 562.

6)      Cobro de un conforme a un deudor por 1000 según vale ingreso de caja 023

7)      Cobro a un deudor por 3100 según recibo 37.

8)      Vence un cheque diferido 4562 que habíamos emitido contra la cuenta corriente del BROU como pago a un acreedor por 1400.

9)      Venta de mercaderías según factura 19 por 28000 con un interés de financiación del 10%. Costo de ventas 14000.

10)   El deudor del día anterior devuelve el 10% de la mercadería. Se emite nota de crédito 104.

11)   Compra de mercaderías por 15000 según factura 218. Se entrega a cuenta de la deuda un cheque diferido del  BROU 3245 por 5000, emitiéndose recibo 49.

12)   Pago a un acreedor según recibo 320 por 5000. Como se pagó antes del vencimiento nos hacen un descuento sobre la suma pagada de 500 que se documenta en nota de crédito 464.

13)   Vence un cheque diferido recibido de un deudor por 2000. Se deposita en la cuenta corriente del BROU según boleta de depósito 4647

Se pide: Registrar los hechos económicos anteriores en el libro diario

Ejercicio 2. En la empresa Y se produjeron en el mes de mayo los siguientes hechos económicos:

1)      Venta de mercaderías por 17000 según boleta de contado 90. El costo de la mercadería vendida fue de 8500.

Se compran útiles de papelería por 1000para la oficina según boleta de contado 43.

Se vende mercadería a crédito según factura 35 por 45000. El deudor pide una financiación y se le factura un 10% de interés adicional. El costo de la mercadería vendida fue 22500

2)      Se compran mercaderías por  32000 según factura 19. Firmamos conforme por el total según recibo de conforme 145.

Cobramos a un deudor 12000 según recibo 56. Se deposita el total en la cuenta corriente del BROU según boleta de depósito 13265.

3)      Compra de una computadora para la oficina en 10.000 según factura 231. Se firma conforme por la mitad según recibo de conforme 93.

Se vende mercadería por 5000 con un 20% de descuento según boleta de contado 91 recibiendo un cheque del día. Costo 2500.

Se recibe devolución de mercaderías por el 10% de la venta del día 1 según nota de devolución contado 17 pagando en efectivo.

4)      Compra de mercaderías por 30000 según factura 72 entregando un cheque diferido del BROU 4654 por 20000 y firmando un conforme por el saldo según recibo de conforme 35. 

5)      Venta de mercaderías por 7000 según factura 36. Costo 3500.

Como el cliente paga anticipadamente se concede un descuento de 500 según nota de crédito 56. El pago del deudor se documentó en recibo 57 cobrando 1000 en efectivo y entrega además cheque diferido 7894 por el saldo de la factura.

6)      Se paga un conforme que vence en esta fecha por 2900 con cheque 111 del BROU según recibo 10.

Se recibe por concepto de recargos una nota de débito 354 de un acreedor por 500 por no haberla pagado en fecha.

7)      Vence un cheque diferido 3456 emitido por nosotros contra nuestra cuenta del BROU  por 1000. Se documenta en comprobante interno 101.

8)      Se compran artículos de limpieza al contado según boleta 92 por 300.

Se paga la factura de UTE por 1000 según factura-recibo 13213. Se emite cheque del BROU número 4652 para efectuar el pago.  

9)      Se cobra a cuenta de una factura 10000 según recibo 58.

10)   Vence el cheque diferido 7894. Se emite comprobante interno 789 ingresando a la caja.

11)   El cheque del día anterior es depositado en la cuenta del BROU según boleta de depósito 32567.

Se pide: Registrar los hechos económicos anteriores en el libro diario.

U4 Práctico 3 - Registraciones sencillas

Ejercicios sobre registración sencilla (las registraciones son sin impuestos)

Ejercicio 1. Registrar La Primera SA los siguientes hechos económicos del mes de abril de 2014 en el Libro Diario

1.       Compra de mercaderías por 8000 según boleta de contado nº14

2.       Venta de mercaderías por 3000 según factura nº51. Su costo de ventas es de 1500

3.       Compra de artículos de limpieza por 50 según boleta de contado nº48 pagando con cheque 345 del Banco Comercial

4.       Compra de mercaderías por 15000 según factura nº34

5.       Venta de mercaderías por 5000 según boleta de contado nº01. Costo de ventas 2500

6.       Cobra a un deudor 7000 según recibo nº81

7.       Deposita en la cuenta corriente del Banco Comercial la cobranza del día anterior según boleta de depósito bancaria nº178

Ejercicio 2. En el mes de abril de 2014 ocurrieron los siguientes hechos económicos en la Segunda SRL.

1.       Venta de mercaderías por 6000 según boleta de contado nº01 con un 10% de descuento. Costo de ventas 3000

2.       El cliente del día 1 devuelve el 10% de la mercadería. Emitimos nota de devolución contado nº101.

3.       Compra según boleta de contado nº39 de útiles y otros gastos de papelería por 500

4.       Compra de mercaderías por 5000 según factura nº53 con un interés de 20% por financiación

5.       Compras de una calculadora para la oficina por 300 según factura nº83

6.       Compra de mercaderías por 4500 según boleta de contado nº74 con un 10% de descuento

7.       Cobra 7000 a un deudor según recibo nº69

8.       Venta de mercaderías por 8000 según boleta de contado nº201 con un 10% de interés de financiación. Costo de ventas 4000

Solución práctico 6:

Para solucionar estos ejercicios debemos aplicar los conceptos de registración en el libro diario.

Hay que tener en cuenta que todos los hechos económicos se documentan en comprobantes comerciales.

Los comprobantes relacionados con crédito son las facturas (aumentan una deuda o un derecho si nos ponemos en la posición del Proveedor o de la empresa)  y los complementarios: la nota de crédito (disminuye el saldo de la factura) y nota de débito (aumenta el saldo de la factura). Para cancelar una operación a crédito de utilizan los recibos.

Los comprobantes relacionados con operaciones contado son las Boletas de Contado (aumentan una deuda o un derecho si nos ponemos en la posición del Proveedor o de la empresa) y la complementaria es la nota de devolución contado.

Para ello registramos por el método de partida doble que se simplifica de acuerdo al cuadro siguiente:

Rubros	Aumento	Disminución
Activo	Debito	Crédito
Pérdidas
Pasivo	Crédito	Débito
Capital
Ganancias

De acuerdo al cuadro, CONVENCIONALMENTE  tienen saldo deudor las cuentas de Activo y Pérdidas y  para aumentarlas debemos registrarlo en el DEBE o sea debemos Debitar y para disminuirlas registramos los rubros en el HABER o sea Acreditarlo.

Al contrario, las cuentas de Pasivo, Capital y Ganancias que convencionalmente tienen saldo acreedor, para aumentarlas las registramos en el HABER, las Acreditamos y para disminuirlas las registramos en el DEBE o sea la Debitamos.

	Solución del ejercicio 1
Debe		1		Haber		Explicación
8000	Mercaderías					El hecho económico es permutativo
			Caja	8000		aumenta un bien de activo (Mercaderías)
		Boleta de Contado 14				disminuye un bien de activo (Efectivo= Caja)
		2				porque el comprobante es una boleta de contado
3000	Deudores por Ventas					Es un hecho económico mixto
			Ventas	3000		Se vende con factura que documenta una venta a crédito
		FC 14				El rubro que registramos la ganancia es Ventas
1500	Costo de Ventas					Aumenta un derecho que es un activo (Deudores por ventas)
			Mercaderías	1500		El costo de la mercadería vendida es una pérdida
		Comprobante interno				El costo se documenta con un comprobante interno
		3				En las ventas hacemos dos asientos (1= Venta, 2=Costo de ventas)
500	Gastos generales					Es un hecho económico modificativo
			Banco Cuenta Corriente	500		Se utiliza Gastos generales que es un rubro de pérdidas
		Boleta Contado 48 - Cheque 345				Podría usarse también gastos de papelería
		4				El cheque documenta una disminución de activo (egreso de Banco cta cte)
15000	Mercaderías					Es un hecho permutativo
			Acreedores por Compras	15000		Aumenta un rubro de activo (Mercaderías)
		Factura 34				Aumenta una obligación (pasivo) representado en Acreedores por Compras
		5
5000	Caja					Hecho económico mixto
			Ventas	5000		Aumenta un bien (Caja) y aumentan las ganancias (Ventas)
		Boleta Contado 01				Las ventas contado implican una transacción en efectivo
2500	Costo de Ventas					Aumenta una pérdida (costo de las ventas) y disminuye un activo:
			Mercaderías			mercaderías
		Comprobante interno				En las ventas hacemos dos asientos (1= Venta, 2=Costo de ventas)
		6
7000	Caja					Es un hecho permutativo
			Deudores por Ventas	7000		Hay un aumento de un bien (caja) contra una disminución de un derecho
		Recibo 81				(Deudores por Ventas)
		7				En el recibo siempre registramos un cobro
7000	Banco cuenta corriente					Es un hecho permutativo
			Caja	7000		Hay un aumento de un derecho (banco cta cte) contra une disminución de otro bien
		Boleta de depósito bancaria 178				(Caja)
		8
4000	Acreedores por Compras					Es un hecho permutativo
			Caja			Existe una disminución de una obligación (Acreedores) y una
		Recibo 96				disminución de un activo (Caja)
						En el recibo documentamos la cobranza

	Solución del ejercicio 2
Debe		1		Haber
5400	Caja					Esta es la cifra realmente cobrada
600	Descuentos Concedidos					El descuento cencedido es una pérdida
			Ventas	6000		Las ventas representan las ganancias
		Boleta de Contado 01
3000	Costo de VEntas					Este asiento describe el costo de la mercadería vendida
			Mercaderías	3000
		Comprobante interno
		2
600	Ventas					La nota de devolución contado se registra exactamente al contrario
			Caja	540		de la boleta de contado
			Descuentos Concedidos	60
		Nota de devol contado 101
300	Mercaderías					Representa el reingreso de la mercadería y la disminución del costo
			Costo de Ventas	300
		Comprobante interno
		3
500	Gastos generales					Las compras de papelería son considerados pérdidas del ejercicio.
			Caja	500		Si fueran significativos talvez podría registrarse como Gastos de Papelería
		Boleta de Contado 39
		4
5000	Mercaderías
1000	Intereses perdidos					Representa la pérdida por intereses que incrementan a la compra
			Acreedores por Compras	6000		El saldo del acreedor se computa por la compra más intereses
		Factura 53
		5
300	Gastos generales					Los gastos menores los registramos en cuentas globales
			Acreedores por Compras	300		Podría registrarse también como Gastos de Oficina o similar
		Factura 83
		6
4500	Mercaderías
			Caja	4050
			Descuentos obtenidos	450		Representa la ganancia por descuentos por pago al contado
		Boleta de Contado 74
		7
7000	Caja
			Deudores por Ventas	7000
		Recibo 69
		8
8800	Deudores por Ventas
			Intereses ganados	800		Ganancia por intereses de financiación de la venta
			Ventas	8000
		Factura 90
4000	Costo de Ventas					Este asiento describe el costo de la mercadería vendida
			Mercaderías	4000
		Comprobante interno